国际税收规则“刷新”“避税天堂”还好使吗

今年以来，开曼群岛的基金开始主动报备实控人名单、英属维尔京群岛（BVI）实行实益所有权信息申 报新规、中国"金税四期"的算法比移民顾问更"懂"跨境资金流……已持续10余年的税务透明化革命，似 乎已到达促成质变的临界点。 共同申报准则（CRS），犹如一个致力于全球税务信息共享的俱乐部，其会员规则持续升级、日益完 善。当前，在税务居民身份认定复杂化、穿透规则强化、申报范围扩大、金融机构义务升级以及各国税 务系统越发智能化等大背景下，靠技术性包装规避全球征税的时代正在走向终结。 1 跨境监管升级 近年来，传统"避税天堂"纷纷出台新法案加强追踪实益所有人以及实际资金来源。开曼群岛的《2023年 实益所有权透明法》于2025年1月生效，与《2024年实益所有权透明条例》以及《遵守实益所有权义务 指引》一道，组成了开曼群岛最新的实益所有权登记制度（BOT Framework），甚至将原实益所有权透 明制度下被豁免的开曼基金纳入监管。 新制度下，开曼基金需定期开展以下工作：识别其所有的实益所有人、可报告法人，需被认定为实益所 有人的信托受托人及（或）高级管理人员，制定适当的内部政策和流程以确保持续合规，重点确保实益 所有权 ...