供稿：台州市椒江区局 作者：叶伟丹 陈鼎盛 郑昌军 来源 浙江税务 欢迎扫描下方二维码关注： 欢迎扫描下方二维码关注： 温馨提醒：蓝色柳林财税室为非官方平台，是由编者以学习笔记形式建立的平台，所有笔记写作记录的文章及转发的法律法规仅供读者学习 参考之用，并非实际办税费的标准，欢迎交流学习，共同分享学习经验成果。文章版权归原作者所有，如有不妥，请联系删除。 ...

Core Viewpoint - The article discusses the tax deductibility of employee welfare expenses, union fees, and employee education expenses for companies, highlighting the specific limits for each category of expense [4][6][9]. Summary by Categories Employee Welfare Expenses - Companies can deduct employee welfare expenses that do not exceed 14% of the total salary and wages [6][9]. - For example, if a company has a total salary of 3 million yuan, it can deduct up to 420,000 yuan in welfare expenses [7]. Union Fees - Union fees are deductible up to 2% of the total salary and wages [6][9]. - In the same example, the company can deduct up to 60,000 yuan in union fees, but if it pays 100,000 yuan, it must add back 40,000 yuan to taxable income [7]. Employee Education Expenses - Employee education expenses are deductible up to 8% of the total salary and wages [6][9]. - Any amount exceeding this limit can be carried forward to future tax years for deduction [6][8][9]. - In the example, if the company incurs 300,000 yuan in education expenses, it can deduct 240,000 yuan and carry forward the remaining 60,000 yuan [7].

欢迎扫描下方二维码关注： 责编：桑 军 来源 山东税务 欢迎扫描下方二维码关注： 【举例说明】 比如，某制造企业2023年利润为400万元，实际缴纳增值税50万元，允许抵扣的增值进项税 额为30万元。按税法规定需同时缴纳：城市维护建设税50万×7％＝3.5万，教育费附加50万×3％＝1.5万 元，地方教育附加50万×2％＝1万元。在计算企业所得税时，可以扣除的税金为城市维护建设税、地方教 育附加、教育费附加合计6万元， 增值税进项税额 30万元不允许扣除，所以计算企业所得税时应纳税所得 额＝400万－6万＝394万元。 张老板： 明白了！ 让我们看看税法中是怎么解释的。 【政策依据】 1.《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理 的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。2.《中华人民共和 国企业所得税法实施条例》第三十一条规定：企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得 税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。 下一期，带你了解还有哪些合规支出能够进行税前扣除。 相关链接 (11). 涉税名词一起学 | 税前扣除系列（9） ...

Core Viewpoint - The article discusses the process of retroactively claiming tax deductions for previous years' expenses through proper documentation, specifically focusing on the management of tax deduction vouchers as per the regulations set by the State Administration of Taxation [9]. Group 1: Understanding Vouchers - Vouchers are essential for calculating corporate income tax and must prove that reasonable expenses related to income have occurred, allowing for tax deductions [7]. - Vouchers are categorized into internal and external types, with internal vouchers being self-made by the company and external vouchers obtained from other entities or individuals [7]. Group 2: Retroactive Claims - Companies can retroactively claim tax deductions for expenses from previous years if they obtain the necessary vouchers within a five-year period, as stipulated by the State Administration of Taxation [9]. - An example illustrates that if Company A failed to obtain an invoice for a 1 million yuan expense in 2020 but later received a compliant invoice in 2023, it can still claim the deduction for the 2020 tax year [10].

欢迎扫描下方二维码关注： 张老板： 前几天整理资料的时候，发现有张发票开具的不合规，会不会影响公 司进行税前扣除呢？ 企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填 写不规范等 不合规发票 不能作为税前扣除凭证。 张老板： 可钱是真花出去了，票又不合规，这可如何是好？ 【举例说明】 别担心，在 汇算清缴期 结束前，可以要求对方补开、 换开符合规定的凭证用于税前扣除；在汇算清缴期结束后，应当自税 务机关发现并告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外 部凭证。 张老板： 企业在补开、换开发票和其他外部凭证过程中，遇到对方已经注销的 情况该如何处理？ 可以凭以下资料证实支出的真实性后，支出允许税前扣除。需要提供 的资料有：1.无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料 （包括工商注销、机构撤销、列入 非正常经营户 、破产公告等证明 资料）；2.相关业务活动的合同或者协议；3.采用非现金方式支付的 付款凭证；4.货物运输的证明资料；5.货物入库、出库内部凭证；6.企 业会计核算记录以及其他资料。 其中，第一项至第三项为 必备资料 。 张老板： 这下清楚啦！ 让我们看看税法中是怎么规定的。 ...

欢迎扫描下方二维码关注： 就前扣除凭证有哪些 SEAN 税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和 外部凭证。 内部凭证是指企业自制用于成本、费 用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内 部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、 法规等相关规定。 外部凭证是指企业发生经营活动和其他 事项时,从其他单位、个人取得的用于证明其 支出发生的凭证,包括但不限于发票(包括纸 质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、 收款凭证、分割单等。 企业应在什么时间取得 税前扣除凭证? 企业应在当年度企业所得税法规定的汇 算清缴期结束前取得税前扣除凭证。 境内支出需要取得什 么税前扣除凭证? 企业在境内发生的支出项目属于增值税 应税项目（以下简称"应税项目"）的，对方 为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以 发票（包括按照规定由税务机关代开的发票） 作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务 登记的单位或者从事小额零星经营业务的个 人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭 证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应 载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支 出项目、收款金额等相关信息。 小额零星经营业务的判断标准 是个人从事应税项目经营业务 ...

欢迎扫描下方二维码关注： 点击上方"蓝字"，轻松关注我们 但这项津贴 可不是企业想发就能随意发的 要发放它得先满足条件 (0) (0) 条件一 条件二 用人单位安排劳动 不能采取有效措施 者在35℃以上高 将工作场所温度降 温天气从事室外露 低到33°C以下 天作业 怎么样,都记好 了吗? 高温津贴=职工防暑降温费吗? 可能还有些人 会将高温津贴 与常见的职工防暑降温费混淆 我俩有些相似,可是不 一样哦! 其实,很多人不知道的是 职工防暑降温费 属于企业职工福利费的一员 ) 千万别在税务处理时 把我们弄混了。 (C) 税务上如何合规处理? 根据政策规定 高温津贴应该纳入工资总额来发放 而职工防暑降温费只能作为职工福利费支出 所以，发放高温津贴 可以直接在企业所得税税前扣除 而发放职工防暑降温费 只能按照扣除限额标准在税前列支扣除 (0) 企业发生的合理的工资、薪金支出,准 予扣除。企业发生的职工福利费支出, 不超过工资、薪金总额14%的部分,准 予扣除。 G 我们分属不同的 '家族' 漫 财与 副整 也正因此 它们在税务处理上也有所不同 税事小编 专业服务纳税人 您的支持是小编做好工作的动力哦！ 请转发给朋友 ...

欢迎扫描下方二维码关注： 问题一 Answer 问题二 Answer 广告费和业务宣传费如何在税前扣除？ 答： 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务 主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入 15% 的部分，准予扣除； 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 广告费和业务宣传费支出有什么特殊规定？ 答： 按照《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项 的公告》（财政部 税务总局公告2020年第43号）的规定：自2021年1月1日起 至2025年12月31日止，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒 类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入 30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 问题三 企业发生的广告费和业务宣传费怎么确认销售（营业）收入的基数？ Answer 问题四 Answer 答：企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其计算 基数应包含两部分：销售（营业）收入和视同销售收入额。 销售（营业）收入：是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品 以及其他存货取得的收入；企业 ...

欢迎扫描下方二维码关注： 时间要求 企业是指企业所得税法及其实施条例规定的居民企业和非居民企业。 税前扣除凭证在管理中遵循 真实性、合法性、关联性 原则。 遵循原则 凭证类型 税前扣除凭证按照来源分为 内部凭证 和 外部凭证 。 企业所得税税前扣除凭证 企业所得税税前扣除凭证是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入 有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。 2024年度企业所得税汇算清缴正在进行，按照政策规定，企业发生支出，应取得税前 扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。关于企业所得税税前 扣除凭证，这些知识点要掌握↓ 留存资料 企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括 合同协议、支出依据、付款凭证 等留存备 查，以证实税前扣除凭证的真实性。 注意事项 1.企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合 规定的发票，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证， 不得作为税前扣 除凭证 。 2.企业在规定的期限未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证，并且未能按照规定 提供相关资料证实其支出真实性的，相应支出 不得在发 ...

欢迎扫描下方二维码关注： 问题一 Answer 问题二 Answer 问题三 Answer 怎么理解"合理的工资薪金"？ 答：按照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2 00 9〕3号 ） 第一条规定：《实施条 例》第三十四条所称的"合理工资薪金"，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规 定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握： （一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； （二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平； （三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的； （四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。 （五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。 企业接受外部劳务派遣用工支出如何在税前扣除？ 答： 按照《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2 01 5年第34号） 的规定：企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给 ...