但在实务中，有的企业一项应税交易可能涉及多档税率，业内称之为混合销售。对于混合销售最终如何 确定适用税率这一难题，新的解决思路来了。 根据增值税法，纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用 税率、征收率。 [ 2025年8月财政部、税务总局出台的《关于明确快递服务等增值税政策的公告》明确，快递企业提供 快递服务取得的收入，按照"收派服务"缴纳6%增值税，而非9%。 ] 随着今年起增值税法及其实施条例施行，企业混合销售究竟适用哪档增值税税率有了新变化。 受访专家认为，这一新规影响范围非常大。每个行业需评估在新的政策之下税率适用的变化，认真考虑 是否需要重构商业模式做好税务合规。 详解变化 2026年1月1日起，增值税法和增值税法实施条例正式施行。其中明确，增值税一般纳税人销售货物等适 用13%税率，销售交通运输、建筑等适用9%税率，销售服务、无形资产适用6%税率，出口货物等适用 零税率。另外，增值税小规模纳税人适用3%征收率。 企业不同的销售行为适用不同税率或征收率，如果业务之间没有关联，可以分别核算相关业务，从而采 用业务对应的税率。 李军表示，上述《公告》是对此次增值税立 ...

2026.01. 09 本文字数：2885，阅读时长大约5分钟 作者 | 第一财经 陈益刊 随着今年起增值税法及其实施条例施行，企业混合销售究竟适用哪档增值税税率有了新变化。 详解变化 "在之前的增值税相关法规中，仅当一项销售行为既涉及服务又涉及货物时，才属于混合销售的范 畴；但随着商业模式的不断发展以及营改增的推进，一项销售行为可能涉及不同税率或征收率的货 物，或者涉及不同税率或征收率的服务，其增值税处理也需要引入混合销售的概念。因此，为适应商 业模式的多样性发展，增值税新规扩大了混合销售的范畴。"李军说。 上海国家会计学院副教授葛玉御对第一财经表示，比如快递行业一笔订单中既涉及6%税率的收派服 务，又涉及9%交通运输服务，不符合此前法规定义中的混合销售"货物+服务"定义，因此在2025年 之前不能够按主业收派服务来适用一档6%税率，而是将一笔订单拆分成两部分，一部分适用6%税 率，一部分适用9%税率，分别核算计税。 "但此次增值税新规改变了混合销售定义，不再强调必须涉及货物和服务，而为了适应当下经济发展 实际情况，将其扩大为'混合税率或征收率'。"葛玉御说。 此次增值税法新规不仅实质上扩大混合销售范围，而 ...

混合销售和兼营行为傻傻分不清? 一文读懂二者区别 一、什么是混合销售? 定义：一项销售行为既涉及货物又涉及服务，且两者具有紧密的关联性和从属关系，为混合销售。 政策贴士：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第 四十条规定，从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按 照销售服务缴纳增值税。 主业是销售货物：按销售货物缴纳增值税(通常13%) 主业是提供服务：按提供服务缴纳增值税(通常6%或9%) 二、什么是兼营行为? 定义：纳税人在经营中，既包括销售货物和加工修理修配劳务，又包括销售服务、无形资产和不动产的行为，适用不同税率或征收率，属于兼营行为。 政策贴士： ▶《中华人民共和国增值税暂行条例》第三条规定，纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税 率。 ▶《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十九条 ...

欢迎扫描下方二维码关注： | 1 只有一项销售行为 | | | --- | --- | | 2 | 销售货物和提供服务之间存在紧密联系 | | 3 - | 通常由同一个纳税人向同一个客户提供 | | 典型案例 | | 2 打印机公司销售打印机并负责安装调试 税务处理 按照纳税人主营业务统一缴纳增值税: 主业是销售货物 主业是提供服务 按销售货物缴纳 按提供服务缴纳 增值税 增值税 (通常13%) (通常6%或9%) 二、什么是兼营行为? ▶ 定义 纳税人在经营中,既包括销售货物和加工修 理修配劳务,又包括销售服务、无形资产和不动 产的行为，适用不同税率或征收率，属于兼营行 为。 政策贴士 酒店同时提供住宿服务（服务）和商品销 1 售(货物) 超市既销售商品（货物）又提供餐饮服务 ② (服务) 3 汽车4S店既卖车又提供维修服务 客户对象 一定是同一客户 可以是不同 四、情景案例 D A卖场的税务选择 【情况一】 A商场推出"空调套餐服务"，向消费者销 售一台定价3000元的空调，同时包含免费上门 安装服务。 核心判定:销售空调(货物)和提供安装服 务(服务)是同一笔交易中不可分割的环节，安 装服务是为了让空调 ...

欢迎扫描下方二维码关注： 混合销售是指：一项销售行为如果既 涉及服务又涉及货物。 从事货物的生产、批发或者零售的单 位和个体工商户的混合销售行为，按照销 售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商 户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增 值税。 注意 从事货物的生产、批发或者零售的单 位和个体工商户,包括以从事货物的生 产、批发或者零售为主,并兼营销售服 务的单位和个体工商户在内。 三、特殊情况 纳税人兼营销售货物、劳务、服务、 无形资产或者不动产，适用不同税率或者 征收率的，应当分别核算适用不同税率或 者征收率的销售额;未分别核算的，从高 适用税率。 港意 纳税人兼营免税、减税项目的,应当 分别核算免税、减税项目的销售额;未 分别核算的，不得免税、减税。 二、混合销售 来源：新疆税务 (一) 一般纳税人销售自产机器设备 的同时提供安装服务，应分别核算机器设 备和安装服务的销售额，安装服务可以按 照甲供工程选择适用简易计税方法计税。 (二) 一般纳税人销售外购机器设备 的同时提供安装服务，如果已经按照兼营 的有关规定，分别核算机器设备和安装服 务的销售额，安装服务可以按照甲供工程 来源 新疆税务 欢迎扫描下方二维码关 ...

Core Viewpoint - The article clarifies the differences between "mixed sales" and "concurrent operations" in the context of VAT declaration, emphasizing the need for separate accounting based on applicable tax rates or collection rates. Group 1: Concurrent Operations - Concurrent operations refer to activities that involve the sale of goods, processing, repair services, and the sale of services, intangible assets, and real estate, which are subject to different tax rates or collection rates [1]. - Taxpayers engaged in concurrent operations must separately account for sales amounts subject to different tax rates or collection rates; if not, the higher tax rate will apply [2]. - Taxpayers involved in exempt or reduced tax projects must also separately account for the sales amounts of these projects; failure to do so will disallow exemptions or reductions [3]. Group 2: Mixed Sales - Mixed sales involve a sales activity that includes both services and goods [4]. - Units and individual businesses engaged in the production, wholesale, or retail of goods must pay VAT based on the sale of goods; other units and individual businesses must pay VAT based on the sale of services [5]. Group 3: Special Circumstances - In the case where a general taxpayer sells self-produced machinery while providing installation services, they must separately account for the sales amounts of machinery and installation services, with the latter eligible for simplified tax methods [6]. - If a general taxpayer sells purchased machinery while providing installation services and has already accounted for them separately, the installation services can also be taxed using simplified methods [7]. - Taxpayers providing maintenance services for machinery after installation must pay VAT according to "other modern services" [8]. - When a taxpayer sells self-produced goods like activity board houses or machinery while providing construction and installation services, this does not fall under the mixed sales category, and they must separately account for the sales amounts of goods and construction services, applying different tax rates or collection rates [9].

Group 1 - The draft regulations of the Value-Added Tax (VAT) Law will directly or indirectly impact millions of enterprises and individuals in China [1] - The new VAT regulations specify that services or intangible assets provided by foreign entities to domestic entities will be taxed based on the consumption location principle, with certain exceptions [2][3] - The regulations aim to enhance tax administration efficiency by clearly defining the taxable scope of services and intangible assets [3] Group 2 - The draft regulations clarify that mixed sales involving multiple tax rates will be determined based on the main business activity, focusing on the substance and purpose of the transaction rather than just sales volume [4][5] - A recent case regarding the taxation of courier services illustrates the complexities of determining applicable tax rates for mixed services [5][6] Group 3 - The draft regulations introduce stricter rules for the deduction of input tax on long-term assets used for both taxable and non-deductible projects, with a threshold of 5 million yuan [7][8] - The regulations maintain full input tax deduction for long-term assets valued below 5 million yuan, facilitating smoother tax administration for small assets [8] Group 4 - The draft regulations confirm that loan interest and related fees will not be deductible from output tax, maintaining consistency with current VAT policies [9] - This decision aims to preserve tax system stability while considering fiscal pressures and tax administration capabilities [9]