2026.01. 09 本文字数：2885，阅读时长大约5分钟 作者 | 第一财经 陈益刊 随着今年起增值税法及其实施条例施行，企业混合销售究竟适用哪档增值税税率有了新变化。 详解变化 "在之前的增值税相关法规中，仅当一项销售行为既涉及服务又涉及货物时，才属于混合销售的范 畴；但随着商业模式的不断发展以及营改增的推进，一项销售行为可能涉及不同税率或征收率的货 物，或者涉及不同税率或征收率的服务，其增值税处理也需要引入混合销售的概念。因此，为适应商 业模式的多样性发展，增值税新规扩大了混合销售的范畴。"李军说。 上海国家会计学院副教授葛玉御对第一财经表示，比如快递行业一笔订单中既涉及6%税率的收派服 务，又涉及9%交通运输服务，不符合此前法规定义中的混合销售"货物+服务"定义，因此在2025年 之前不能够按主业收派服务来适用一档6%税率，而是将一笔订单拆分成两部分，一部分适用6%税 率，一部分适用9%税率，分别核算计税。 "但此次增值税新规改变了混合销售定义，不再强调必须涉及货物和服务，而为了适应当下经济发展 实际情况，将其扩大为'混合税率或征收率'。"葛玉御说。 此次增值税法新规不仅实质上扩大混合销售范围，而 ...

2026.01. 08 本文字数：2007，阅读时长大约4分钟 作者 | 第一财经 陈益刊 企业十分关心的贷款利息抵扣增值税"落空"，但这一改革趋势并未改变。 今年起实施的《中华人民共和国增值税法实施条例》（下称《条例》）明确，纳税人购进贷款服务的 利息支出，及其向贷款方支付的与该贷款服务直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用支 出，对应的进项税额 暂 不得从销项税额中抵扣。 这意味着与此前一样，贷款利息及相关费用依然不能抵税。但与此前官方披露的增值税法实施条例 （征求意见稿）相比，正式出台的《条例》有一些变化。 正是如此，一些企业对贷款利息等纳入抵税范围充满期待。而增值税法中在列出的不得抵税相关表述 中，并不涉及贷款利息等，一度让企业对贷款利息等抵税充满想象空间。但去年8月份《条例》（征 求意见稿）明确贷款利息等不得抵税，又让企业这一期待"落空"。但最终正式出台的《条例》相关 表述较为温和，贷款利息等暂不得抵税，且后续适时对此政策进行研究评估。 施正文表示，这意味着贷款利息等不得抵税只是短期、阶段性情况，后续将会评估其对增值税制度运 行、企业影响、财政收入影响等，长远来看条件具备时会逐步允许贷款利息等 ...

欢迎扫描下方二维码关注： | 序号 | 事项名称 | 预缴 | 汇缴 | | --- | --- | --- | --- | | 1 | 环境保护专用设备投资抵免企业所得税 | | | | 2 | 节能节水专用设备投资抵免企业所得税 | J | | | 3 | 安全生产专用设备投资抵免企业所得税 | | | | 4 | 环境保护专用设备数字化智能化改造投入抵免企业所得税 | 7 | | | 5 | 节能节水专用设备数字化智能化改造投入抵免企业所得税 | 2 | | | 6 | 安全生产专用设备数字化智能化改造投入抵免企业所得税 | | | | 7 | 其他专用设备投资抵免企业所得税 | | | 来源： 北京税务 关联内容 企业所得税 企业所得税减免所得税额怎么填？ 企业所得税所得减免怎么填？ 企业所得税减计收入怎么填？ 企业所得税免税收入填哪些？ 享受企业所得税优惠"附报事项"有哪些？ 来源 北京税务 欢迎扫描下方二维码关注： 二 | 八 ホ 行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废 止。" 二、根据《中华人民共和国增值税法实施条 例》(中华人民共和国国务院令第826号) 规定: "第十条 增值税法第十三条 ...

随着增值税法及其实施条例在今年起实施，医美行业此前部分业务享受免税优惠将成为历史。 《中华人民共和国增值税法》和《中华人民共和国增值税法实施条例》自2026年1月1日起施行。其中， 增值税法在税收优惠一章中，明确了"医疗机构提供的医疗服务"免征增值税。增值税法实施条例将前 述"医疗机构"定义为"依据有关规定设立的具有医疗机构执业资格的机构，包括军队、武警部队各级各 类医疗机构，不包括营利性美容医疗机构。"。 第一财经记者从税务总局北京市税务局12366纳税缴费服务热线处了解到，今年之前增值税相关规定 中，并没有将营利性美容医疗机构排除在上述免税政策范围外。而从今年开始，只要是营利性美容医疗 机构，将不再享受上述免征增值税优惠政策。 上海国家会计学院副教授葛玉御告诉第一财经，在此前增值税制度下，国家对医疗机构提供的符合规定 的医疗服务给予免征增值税优惠政策，但并没有排除医美机构和医美服务。因此不少医美机构符合条件 医疗服务实际享受了免税优惠政策，而这在实务中存在争议。而今年起实施的增值税实施条例解决这一 争议，明确营利性医美机构不再享受上述免征增值税优惠政策，需要依法纳税。 所谓美容医疗机构，是指以开展医疗美容 ...

欢迎扫描下方二维码关注： ""应应纳纳税税所所得得额额"" ""应应纳纳税税额额"" 有有什什么么区区别别？？如如何何计计算算？？ "应纳税所得额"和"应纳税额"有什么区别？如何计算？今天一起来学习一下！ 概念不同 1 应纳税所得额： 企业每一纳税年度的收入总额，减除 不征税收入 、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为 应纳税所得额。 2 应纳税额： 企业的应纳税所得额乘以适用税率， 减除 依照《中华人民共和国企业所得税法》关于税收优惠的规定减免和抵免的 税额后的余额，为应纳税额。 计算公式不同 1 应纳税所得额： 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和 费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。中华人民共和国企业所得税法 实施条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 1.直接计算法： 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳 税所得额。 应纳税所得额 =收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 2 ...

在日常生活中，我们总是会看到形形色色的各类广告，在广告涉及到的设计、制作、发布等多个流程中，"文化事业建设费"如何缴纳呢？ 欢迎扫描下方二维码关注： | 身份不同， 一 "税"责不同 | | --- | | 01 如果您是"广告策划和广告设计方" | | 业务实质 ：属于 现代服务 。 | | 增值税 ：一般纳税人适用 6% 的税率。 | | 文化事业建设费 ：不需要缴纳。 | | 02 如果您是"广告制作方" | | 业务实质 ： 如果委托方提供材料 ，受托方仅仅按照委托方要求制造货物并收取加工费的话，属于 加工服务 。 如果委托方不提供材料 | | ，受托方提供材料并制造货物且收取加工费的话，属于 。 销售货物 | | 增值税 ：一般纳税人适用 13% 的税率。 | | 文化事业建设费 ：不需要缴纳。 | | 03 如果您是"广告发布方" | | 业务实质 ：利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商 | | 品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣 | | 传、展示 ...

Group 1 - Leaded gasoline is defined as gasoline with a lead content exceeding 0.013 grams per liter, and it is subject to a consumption tax rate of 1.52 yuan per liter [2] - Diesel is defined as light oils processed from crude oil or other raw materials, with a consumption tax rate of 1.20 yuan per liter [2] - Naphtha, also known as chemical light oil, is subject to a consumption tax rate of 1.52 yuan per liter, covering various light oils excluding gasoline, diesel, and aviation kerosene [2] - Solvent oil is used in various industries and is taxed at a rate of 1.52 yuan per liter [3] - Aviation kerosene, used for jet engines, has a consumption tax rate of 1.20 yuan per liter, which is currently deferred [2] Group 2 - Lubricating oil, produced from crude oil or other raw materials, is subject to a consumption tax rate of 1.52 yuan per liter [3] - Fuel oil, also known as heavy oil, is taxed at a rate of 1.20 yuan per liter and is primarily used for power generation and industrial heating [3] - All finished oil sales are subject to a 13% value-added tax rate [3] - Since March 1, 2018, all finished oil invoices must be issued through a new tax invoice management system, with specific requirements for invoice details [3]

数字人民币迎来计息时代 中国人民银行出台《关于进一步加强数字人民币管理服务体系和相关金融基础设施建设的行动方案》， 从机制上明确了数字人民币将从数字现金时代迈入数字存款货币时代。新一代数字人民币计量框架、管 理体系、运行机制和生态体系于2026年1月1日正式启动实施。 根据制度安排，客户在商业银行钱包中的数字人民币是以账户为基础的商业银行负债，标志着数字人民 币由现金型1.0版进入存款货币型2.0版。 行动方案明确，银行机构为客户实名数字人民币钱包余额计付利息，遵守存款利率定价自律约定。银行 可以对数字人民币钱包余额自主开展资产负债经营管理，由存款保险依法提供与存款同等的安全保障。 对非银行支付机构而言，数字人民币保证金与非银行支付机构客户备付金无差异。 【点评】数字人民币2.0版最突出的变化是可以付息了，这意味着数字人民币核心定位将由流通中的现 金拓展为存款。现金大多用于小额支付，很难"钱生钱"。只有把钱存到银行，再由银行把钱贷给个人、 企业等，贷款再辗转变为个人的工资或收益存回银行，银行又将这些存款再贷给企业，不断贷款、存款 相互转化，钱才能发挥好几倍的作用。这一改变将大大提高数字人民币在银行体系的流动性 ...

按1%征收率补税将成为历史 增值税法今年起施行。随着相关细则明晰，此前一些企业等借制度漏洞偷税的低成本时代，将成为过去 式。 葛玉御表示，这一制度漏洞之下补税成本低，即便在互联网平台企业涉税信息报送实施之后，很多"小 电商"隐匿所得被发现，还有涉税"黑中介"教唆他们，"你们就藏（收入），等税务局查，补税也补不了 几个钱的！" 今年起增值税一系列法规实施，将堵住这一制度漏洞。 今年起实施的《增值税法实施条例》明确，除本条例另有规定外，单位和个体工商户年应征增值税销售 额超过小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记，并自超过小规模纳税人标准的 当期起按照一般计税方法计算缴纳增值税。 2026年1月1日，国家税务总局公布《关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》（下称《公 告》），其中一大变化是修改了此前的"年应征增值税销售额"定义和"一般纳税人生效日期"，这将带来 较大影响。 上海国家会计学院副教授葛玉御告诉第一财经，以前一些增值税小规模纳税人钻制度漏洞，即便隐匿所 得超过500万元，被查出来后，只需要按照最低1%的征收率去补税，补税成本极低。而上述《公告》实 施后，这一制度漏洞被堵住，未来补 ...

Group 1: Social Security and Education - The revised Public Security Administration Punishment Law will implement penalties for behaviors affecting social security, including exam cheating and unauthorized drone flights [1] - The new notification on kindergarten fee policies mandates public disclosure of fees for public and non-profit private kindergartens, with a clear list of service charges [2] Group 2: Electric Vehicles - The first mandatory standard for electric vehicle energy consumption will require necessary technical upgrades for new products, aiming to improve the driving experience and increase the average range by approximately 7% [3] Group 3: Taxation - The new Value-Added Tax Law will come into effect, marking significant progress in establishing legal frameworks for taxation in China, covering 14 out of 18 existing tax types [4] Group 4: Language and Internet Regulation - The revised National Common Language and Writing Law will enhance education and innovation in language technology, with new regulations for online language use [5] - The updated Cybersecurity Law will address artificial intelligence risks, promoting research and infrastructure development while enhancing safety regulations [9] Group 5: Personal Credit and Employment - A one-time credit repair policy will allow for automatic adjustments to credit reports for overdue payments made between January 1, 2020, and December 31, 2025, under specific conditions [6] - The National Park Law encourages local employment for ecological management positions and promotes public participation in conservation efforts [8]