欢迎扫描下方二维码关注： （1）查账征收居民企业 登录电子税务局后，依次点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【居民企业（查账征收）企业所得税年度申报】，或通过页面 2024年度企业所得税汇算清缴 结束前 ，纳税人如发现企业所得税年度申报有误的，可 根据情况自行更正 。 制作： 天津市税务局 纳税服务和宣传中心 编发：天津税务 12366热点问题解答 —— 2024年度企业所得税汇算清缴热点问题 汇算清缴期 结束后 ，纳税人如发现年度申报表存在错误，可通过电子税务局进行 一次更正申报 。 如需 进行一次以上的更正申报 应 提供相关佐证资料 ，经主管税务机关审核后，在 办税服务厅办理 更正申报； 或者 经税企双方沟通一致 在电子税务局预约 后， 由主管税务机关开通电子税务局更正申报功能 ，在 约定时间内更正申报。 更正申报涉及补缴税款的，自汇算清缴结束次日起按日加收滞纳金。 03 进行2024年度企业所得税汇算清缴申报时，需要提前申报财务报表吗？ 为帮助纳税人防范申报环节填报错误，税务机关依托信息化技术和大数据分析手段，在企业所得税年度纳税网上申报环节向纳税 人提供年度申报数据预填服务和企业所得税税收政策风险提 ...

欢迎扫描下方二维码关注： 根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）符合条件的可以作为不征税收入 的，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除： 不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资 产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 | | 企业所得税汇算清缴涉及 | | --- | --- | | | 的表单 | | ✓ | 《纳税调整项目明细表》（A105000） | | ✓ | 《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040） | | ✓ | 《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080） | | 一 | | 《纳税调整项目明细表》（A105000） 不征税收入填列《纳税调整项目明细表》（A105000）行次8、9；不征税收入用于支出所形成的费用，填列《纳税调整项目明细表》 （A105000）行次24、25。 第8行"不征税收入"：填报纳税人计入收入总额但属于税收规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费以及政府性 基金和国务院规定的其他不征税收入。第3列"调增金额"填报纳 ...

"走出去"企业请注意， 5月31日前 进行企业所得税汇算清缴时，别忘了一并填报 《居 民企业境外投资信息报告表》 （以下简称《报告表》）。 2023年，国家税务总局制发了《关于优化纳税服务 简并居民企业报告境外投资和所得 信息有关报表的公告》（国家税务总局公告2023年第17号，以下简称" 1 7号公告"），符合 条件的居民企业需在企业所得税年度汇算清缴时填报 《居民企业境外投资信息报告表》 。 哪些企业需要填报？ 欢迎扫描下方二维码关注： 1.居民企业在一个纳税年度中的任何一天，直接或间接持有外国企业股份或有表 决权股份达到 1 0%（含）以上 的，需由 直接境外投资的居民企业 履行填报义务。 以下图为例，居民企业C直接持有外国企业D股份，符合本公告规定条件，应作为 报告人 填写《报告表》 ，居民企业A和居民企业B未直接持有外国企业股份， 无需填 写 《报告表》。 2.居民企业通过境内合伙企业持股外国公司，符合信息报告条件的，需由 合伙企 业合伙人 作为报告人填写《报告表》。 以下图为例。居民企业A和居民企业B通过境内合伙企业C持有外国企业D股份。 按照合伙协议，各合伙人按照出资比例享有合伙企业份额，居民企 ...

Core Viewpoint - The article provides insights into recent tax-related inquiries from taxpayers regarding corporate income tax filing and compliance, highlighting specific regulations and guidelines for various scenarios [2][4]. Group 1: Tax Filing and Compliance - Taxpayers must complete the corporate income tax filing for the year 2024 between January 1 and May 31, 2025 [2]. - During the preparatory phase of a business, expenses incurred cannot be counted as losses for the current year but can be deducted in the year operations begin or amortized over a minimum of three years [2]. - Partners in a partnership cannot use the partnership's losses to offset their own profits when calculating corporate income tax [4]. Group 2: Losses and Deductions - Losses from foreign operations cannot offset profits from domestic operations, but domestic losses can be used to offset foreign income [4]. - High-tech enterprises that have not been re-certified after their qualification period must prepay corporate income tax at a rate of 15% until re-certification is obtained [4]. - Actual expenses incurred during the year can be provisionally accounted for in tax filings even if valid receipts are not obtained in time, but valid receipts must be provided during the final tax settlement [5].

Core Viewpoint - The article discusses various tax policies and incentives for small and micro enterprises, including the conditions for enjoying tax benefits and the specifics of research and development (R&D) expense deductions. Group 1: Small and Micro Enterprises Tax Policies - Branch offices treated as independent taxpayers cannot enjoy small and micro enterprise tax benefits [2] - For enterprises with fluctuating employee numbers, the average number of employees should be calculated based on quarterly averages throughout the year [2] - If an enterprise meets both R&D expense deduction and small micro enterprise criteria, it can enjoy both benefits simultaneously [3] Group 2: R&D Expense Deductions - R&D expenses eligible for tax deductions include personnel costs, direct input costs, depreciation, and intangible asset amortization [4] - From January 1, 2023, R&D expenses that do not form intangible assets can be deducted at 100%, while those that do can be amortized at 200% [2][4] - For integrated circuit and industrial mother machine enterprises, R&D expenses can be deducted at 120% from January 1, 2023, to December 31, 2027 [2] Group 3: Tax Refunds and Deductions - Enterprises with refundable corporate income tax amounts must apply for refunds rather than offsetting against future tax liabilities [4] - New equipment purchased from January 1, 2018, to December 31, 2027, with a unit value not exceeding 5 million yuan can be fully deducted in the current period [4][6] - Financing lease assets do not qualify for one-time tax deductions [6] Group 4: High-Tech Enterprises - High-tech enterprises can carry forward losses for up to 10 years, extended from the previous 5 years [6] - High-tech enterprises can prepay corporate income tax at a 15% rate in the year their qualification expires, pending re-certification [6]

欢迎扫描下方二维码关注： 股权转让涉税处理是企业所得税申报的重要环节。如何规范确认转让所得时点？申报表填写需注意哪些要点？小编梳理了政策依据 及注意事项，一起来看看吧~ 股权转让所得的确认 转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得 。企业在计算股权转让所得时， 不得扣除被投资企业未分 配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。 （1）收入确认时点： 企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。 （2）股权转让收入： 企业取得股权转让收入，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外， 均应一次性计入确 认收入 的年度计算缴纳企业所得税。 注意事项 二 投资企业发生股权转让，应如何处理被投资企业未分配利润等股东留存收益中按股权所可能分配的金额？ 答： 转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业 未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。 0 2 投资企业从被投资企业撤回或减少投资，在企业所得税处理上与股权转让有什么区别？ 答： 投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中 ...

欢迎扫描下方二维码关注： 1.12366热点问题解答(一)——高新技术企业购置设备器具企业所得税税前如何扣除 4. 12366热点 问题解答(四) ——如何使用"简易注销预先提示服务" 5 12366热点问题解答(五) ——增值税一般纳税人报表相关问题 您好，请问企业所得税税前不能扣除项目都有那些？银行罚息可 以税前扣除吗？ 答： 根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定：在计算应纳 税所得额时，下列支出不得扣除： （一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； （二）企业所得税税款； （三）税收滞纳金； （四）罚金、罚款和被没收财务的损失； （五）本法第九条规定以外的捐赠支出； （六）赞助支出； （七）未经核定的准备金支出； （八）与取得收入无关的其他支出。 根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定:"企业实际发生的 与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支 出，准予在计算应纳税所得额时扣除。" 银行罚息属于纳税人按照经济合 同规定支付的违约金，不属于行政罚款范围，所以可以税前扣除。 您好，我公司2024年度实际发生的部分成本费用，未能及时取得 有效凭证，在企业所得税汇 ...

欢迎扫描下方二维码关注： 问题一：非营利组织享有免税资格需要满足哪些条件？ 答：企业所得税法所称符合条件的非营利组织，须同时符合《 财政部 税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知 》（财税〔2018〕13号）和《关于江苏省非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（苏财税〔2018〕20号）规定的从事公益性 或者非营利性活动等八项条件。 需要强调的是 八项条件 需同时满足 ，且非营利组织工作人员平均工资薪金水平 不得超过 同行业同类组织平均工资水平的 2倍 。 问题二：满足了上述八项条件，就可以享受非营利组织免税资格吗？ 需要强调的是 非营利组织必须按照《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等有关规定，办理税务 登记，按期进行纳税申报。 问题四：非营利组织免税资格的认定频次和有效时限？ 答：非营利组织免税优惠资格原则上一年认定一次， 有效期为五年 。非营利组织应在免税优惠资格 期满后六个月内 提出复审申 请，不提出复审申请或复审不合格的， 其享受免税优惠的资格到期自动失效 。失效后，非营利组织需依法履行纳税义务。 问题五：非营利组织的收入都属免税收入吗？ 答： ...

欢迎扫描下方二维码关注： 合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税； 合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所 得税 。 那么法人合伙人的企业所得税如何计算和申报？请往下看↓ 法人合伙人如何计算应纳税所得额 合伙企业生产经营所得和其他所得采取 "先分后税" 的原则。 先计算 合伙企业应纳税所得额 具体应纳税所得额的计算按照《财政部 国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规 定〉的通知》（财税〔2000〕91号）及《财政部 国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣 除标准有关问题的通知》（财税〔2008〕65号）的有关规定执行。 再确定 法人合伙人应纳税所得额 合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额： 1. 合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得， 按照合伙协议约定的 分配比例确定应纳税所得额。 2.合伙协议未约定或者约定不明确的 ，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人 协商决定的分配比例 确定应纳税所得 额。 3.协商不成的 ，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人 实缴出资比例 确定应纳税所得 ...

欢迎扫描下方二维码关注： 个几 可人。 证券交易印花税按周解缴。证券交 易印花税扣缴义务人应当自每周终了 之日起五日内申报解缴税款以及银行 结算的利息。 根据《国家税务总局关于实施〈中 华人民共和国印花税法〉等有关事项 的公告》（国家税务总局公告2022年 第14号) 第一条第三款规定,印花税 按季、按年或者按次计征。 应税合同、产权转移书据印花税可 以按季或者按次申报缴纳,应税营业 账簿印花税可以按年或者按次申报缴 纳,具体纳税期限由各省、自治区、 直辖市、计划单列市税务局结合征管 实际确定。 境外单位或者个人的应税凭证印花 税可以按季、按年或者按次申报缴纳, 具体纳税期限由各省、自治区、直辖 市、计划单列市税务局结合征管实际 确定。 根据授权,国家税务总局大连市税 务局出台《国家税务总局大连市税务 局关于印花税纳税期限的公告》（国 家税务总局大连市税务局公告2022年 第3号），明确纳税期限如下: 纳税人书立的应税合同、产权转移 书据,按季计征印花税;不能按固定 期限计征的，可以按次计征。 纳税人的应税营业账簿,按年计征 印花税。 纳税人为境外单位或个人,在境内 有代理人的,以境内代理人为扣缴义 务人,按 ...