欢迎扫描下方二维码关注： 行业 扣除比例 能否结转扣除 符合条件的广告费和 业务宣传费支出，除 超过部分，准予在 国务院财政、税务主 以后纳税年度结转 一般行业 管部门另有规定外， 不超过当年销售（营 扣除。 业）收入15%的部 分，准予扣除。 化妆品制造或 销售、医药制 不超过当年销售（营 超过部分，准予在 造和饮料制造 业）收入30%的部 以后纳税年度结转 (不含酒类制 分，准予扣除。 扣除。 造）企业 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出 , 烟草企业 一律不得在计算应纳税所得额时扣除。 特殊情况规定 关联企业扣除规定 筹办期扣除规定 对签订广告费和业务宣传费分摊 协议（以下简称分摊协议）的关 联企业，其中一方发生的不超过 当年销售（营业）收入税前扣除 限额比例内的广告费和业务宣传 费支出可以在本企业扣除，也可 企业在筹建期间，发生的 以将其中的部分或全部按照分摊 广告费和业务宣传费，可 协议归集至另一方扣除。 按实际发生额计入企业筹 办费，并按有关规定在税 前扣除。 另一方在计算本企业广告费和业 务宣传费支出企业所得税税前扣 除限额时，可将按照上述办法归 集至本企业的广告费和业务宣传 费不计算在内。 ...

2025.12. 30 本文字数：1160，阅读时长大约2分钟 此后上述政策略微调整，多次延续，上一次延续是2020年底，该政策到2025年底到期废止。而上述 《公告》则将这一政策延续至2027年底。这也给化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒 类制造）企业短期吃下"定心丸"，减轻企业现金流压力。 作者 | 第一财经 陈益刊 化妆、医药和饮料制造业迎来利好政策。 近日，财政部、税务总局发布《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（下称《公 告》），明确对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务 宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年 度结转扣除。本公告自2026年1月1日起至2027年12月31日止执行。 上海国家会计学院副教授葛玉御告诉第一财经，上述政策与此前规定相比并没有新变化，是既有政策 到期后延续。 "上述政策延续多年，我们公司广告宣传费少，因此对我们来说并没有影响。"一位化妆品直销企业 税务总监告诉第一财经。 根据现行的企业所得税法及实施条例，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、 ...

根据现行的企业所得税法及实施条例，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费 用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。其中，企业发生的符合条件的广告费和 业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分， 准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 而由于化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造业往往需要更多的市场推广和品牌建设，因此这三个行 业的广告费和业务宣传费占营业收入比重相对较高。 为了缓解这些行业当期现金流压力，鼓励这三大行业加大广告宣传方面投入，2009年财政部、税务总局 发文首次对上述三个行业企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部 分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。化妆、医药和饮料三个行业这一30%扣除比 例，明显高于其他行业的15%扣除比例。 此后上述政策略微调整，多次延续，上一次延续是2020年底，该政策到2025年底到期废止。而上述《公 告》则将这一政策延续至2027年底。这也给化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造） 企业短期吃下"定心丸"，减轻企业现 ...

Core Viewpoint - The announcement by the Ministry of Finance and the State Taxation Administration outlines new tax deduction rules for advertising and business promotion expenses for specific industries, effective from January 1, 2026, to December 31, 2027 [1] Group 1: Tax Deduction Rules - For cosmetics manufacturing or sales, pharmaceutical manufacturing, and beverage manufacturing (excluding alcoholic beverages), advertising and business promotion expenses are deductible up to 30% of the annual sales revenue; any excess can be carried forward to future tax years [1] - Related enterprises that sign a cost-sharing agreement can deduct advertising and business promotion expenses within the allowable limit in either party's accounts, with specific provisions for how these expenses are accounted for [1] - Tobacco companies are prohibited from deducting any advertising and business promotion expenses when calculating taxable income [1] Group 2: Implementation Period - The new rules will be in effect from January 1, 2026, to December 31, 2027, and will replace the previous announcement (Announcement No. 43 of 2020) starting January 1, 2026 [1]

欢迎扫描下方二维码关注： 问题一 Answer 问题二 Answer 广告费和业务宣传费如何在税前扣除？ 答： 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务 主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入 15% 的部分，准予扣除； 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 广告费和业务宣传费支出有什么特殊规定？ 答： 按照《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项 的公告》（财政部 税务总局公告2020年第43号）的规定：自2021年1月1日起 至2025年12月31日止，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒 类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入 30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 问题三 企业发生的广告费和业务宣传费怎么确认销售（营业）收入的基数？ Answer 问题四 Answer 答：企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其计算 基数应包含两部分：销售（营业）收入和视同销售收入额。 销售（营业）收入：是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品 以及其他存货取得的收入；企业 ...