2026.01. 12 本文字数：1453，阅读时长大约3分钟 作者 | 第一财经 陈益刊 增值税法及其实施条例从今年起正式施行，其中一大变化是企业抵税项目有所扩大。 上海财经大学公共政策与治理研究院院长田志伟告诉第一财经，上述变化改变了此前增值税法规对纳 税人购进餐饮服务等不得抵税"一刀切"做法。这意味着，如果企业购进的这些服务不是直接用于最 终消费，而是作为生产经营活动的一个中间环节，那么其对应的进项税额就有可能被纳入抵扣范围。 "这一变化背后的核心逻辑是更好地体现增值税的'中性原则'和'抵扣链条完整性'。"田志伟说。 他解释，增值税的理想状态是仅对每个环节的增值额征税，避免重复征税。当企业购进餐饮等服务是 用于转售或作为其应税服务的组成部分时，这些服务对企业而言是生产资料而非最终福利。如果不允 许抵扣，就会中断抵扣链条，导致对这部分价值重复征税。新法规的调整正是为了避免这种抵扣链条 的中断。 目前增值税法实施条例并未对前述增值税法第二十二条款中的"直接用于消费"，给出进一步解释。 葛玉御认为，所谓的直接用于消费，比如企业主请亲朋好友一起到餐厅吃饭消费，这显然跟企业生产 经营活动没有任何关系，自然不能抵扣 ...

允许抵扣的进项税额越多，企业缴纳的增值税就越少。 增值税法及其实施条例从今年起正式施行，其中一大变化是企业抵税项目有所扩大。 增值税应纳税额的一般计税方法是销项税额抵扣进项税额，因此允许抵扣的进项税额越多，企业缴纳的 增值税就越少。 葛玉御表示，目前上述确定可以抵扣的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务是"买入转售"的情形。比如 旅行社向餐厅购入的餐饮服务是要转售给游客，这属于典型的用于"应税交易"，预计今年旅行社从餐厅 取得的增值税专票进项税额可以从销项税额中抵扣。此举有利于打通增值税抵扣链条，降低税负。 普华永道中国税务合伙人李军告诉第一财经，上述增值税法这一变化，对于电商平台转售餐饮，日常生 活服务和娱乐服务，就可以抵扣从商家取得的增值税专用发票所含的进项税。 葛玉御认为，所谓的直接用于消费，比如企业主请亲朋好友一起到餐厅吃饭消费，这显然跟企业生产经 营活动没有任何关系，自然不能抵扣。企业请客户到餐厅等消费，为的是促成交易、拿下订单，理论上 来讲，跟生产经营、应税交易是有关系的，但在当下增值税法规相关条款之下，也不能抵扣。 上海国家会计学院副教授葛玉御对第一财经分析，纳税人"直接用于消费"的餐饮、居民日常和 ...

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