智通财经APP获悉，花旗发布研报称，国家财政部和税务总局日前出台《关于保险合同准则转换有关企 业所得税处理事项的公告》，由于上市保险公司已于2023年初采用国际财务报告准则第17号，预料是次 需反映首次采用该准则时对留存收益的一次性影响，以及2023年至2025年期间基于新旧准则下应纳税额 差异等，相关调整可选择在2026财年全额反映， 或自今年起计五个财政年度内平均分摊。 花旗认为准则转换将提升险企财务数据的透明度，设有五年的过渡期预料可缓和相关影响。对于2023年 初已转用新准则、但税务处理仍沿用旧规的内险公司，预料需进行相应的税务调整，花旗估计税务影响 的程度将取决于多项因素，包括首次采用新规时留存收益变动的税务影响、2023至2025年间新旧准则差 异、2026年及未来五年净利润的预期趋势，以及递延所得税资产的金额与合资格状况，相信仅属一次性 影响。 （原标题：花旗：内险股税务准则转换料为险企带来一次性影响） ...

| 事项 | 具体规定 | | --- | --- | | 申报属期 | 2026年或首次执行新准则年度 | | 一次性切换 | 两种方法可自主选择,一经选择不得更改: | | | · 按税前金额一次性计入2026年度/首次执行年度应纳税所得额 | | | · 自2026年度/首次执行年度起,按税前金额分五个年度均匀计入各 | | | 年度应纳税所得额 | | 过渡期调整 | 针对过渡期间新旧准则下应纳税所得额的差额,两种方法可自主选择, | | | 但应与一次性切换选择的方法保持一致,一经选择不得更改: | | | · 一次性计入2026年度应纳税所得额 | | | · 自2026年度起分五个年度均匀计入各年度应纳税所得额 | | 纳税调整事项 | 在事项发生当年一次性纳税调整/享受优惠,不再在以后年度重复调整 | | 税收优惠事项 | | | 保险准备金 | 执行新准则的企业,税务处理不再执行财税〔2016〕114号第三条中 | | | 关于未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金的 | | | 相关规定 | 申报属期 统一自2026年度/首次执行年度（对首次执行年度在2026年及以后的企业 ...

Core Viewpoint - The announcement clarifies the tax treatment for enterprises implementing the "Insurance Contract Standards" starting from 2026, detailing how to calculate taxable income and the options available for recognizing retained earnings [3][4]. Group 1 - For enterprises executing the "Insurance Contract Standards" for the first time in 2025 or earlier, they must calculate taxable income based on these standards starting from 2026, with options for recognizing retained earnings either in the current year or spread over five years [3][4]. - The difference between taxable income calculated under the "Insurance Contract Standards" and previously reported taxable income will also be included in the 2026 taxable income or spread over five years, with a consistent method required once chosen [4]. - For enterprises starting to implement the standards in 2026 or later, they will calculate taxable income from the first year of implementation, with similar options for recognizing retained earnings as mentioned above [4]. Group 2 - Current tax adjustment policies allow for one-time adjustments in the year the event occurs, without repeating in subsequent years, unless specified otherwise [4]. - Tax incentives can also be enjoyed in the year they occur without being repeated in later years, barring any special provisions [4]. - The announcement will take effect from January 1, 2026, and enterprises will no longer follow previous policies regarding tax deductions for insurance company reserves [3][6].

(本文来自第一财经) 财政部发布关于保险合同准则转换有关企业所得税处理事项的公告。公告指出，对于《保险合同准则》 首次执行年度为2025年度及之前年度的企业，在计算缴纳企业所得税时，统一自2026年度起以《保险合 同准则》为基础，按照企业所得税现行规定作纳税调整并计算缴纳企业所得税。企业首次执行《保险合 同准则》产生的留存收益累积影响数，按税前金额计入2026年度应纳税所得额,或自2026年度起分五个 年度均匀计入各年度应纳税所得额。两种方法可自主选择，一经选择不得更改。 ...

责任编辑：王馨茹 12月26日金融一线消息，财政部、税务总局发布关于保险合同准则转换有关企业所得税处理事项的公 告，对于《保险合同准则》首次执行年度为2025年度及之前年度的企业，在计算缴纳企业所得税时，统 一自2026年度起以《保险合同准则》为基础，按照企业所得税现行规定作纳税调整并计算缴纳企业所得 税。 企业首次执行《保险合同准则》产生的留存收益累积影响数，按税前金额计入2026年度应纳税所得额， 或自2026年度起分五个年度均匀计入各年度应纳税所得额。两种方法可自主选择，一经选择不得更改。 首次执行年度至2025年度期间，企业执行《保险合同准则》为基础计算的应纳税所得额与已申报的应纳 税所得额的差额，计入2026年度应纳税所得额，或自2026年度起分五个年度均匀计入各年度应纳税所得 额。两种方法可自主选择，但应与前款选择的方法一致，一经选择不得更改。 12月26日金融一线消息，财政部、税务总局发布关于保险合同准则转换有关企业所得税处理事项的公 告，对于《保险合同准则》首次执行年度为2025年度及之前年度的企业，在计算缴纳企业所得税时，统 一自2026年度起以《保险合同准则》为基础，按照企业所得税现行规定 ...